所得稅級距試算2026：114年度最新稅率免稅額與節稅指南

2026 (114年度) 所得稅級距表：最新免稅額與稅率對照

申報114年度（2025年所得）綜合所得稅，稅率級距維持5%、12%、20%、30%、40%的五級累進稅率結構。財政部將依消費者物價指數（CPI）調整免稅額與級距邊界，預估免稅額將從現行9.2萬元調升至約9.7萬元。要準確計算稅額，需先了解從總收入到課稅淨額的完整流程，相關說明可參考2026 年台灣綜合所得稅級距說明。課稅淨額的計算公式為：課稅淨額 × 適用稅率 – 累進差額。

課稅淨額的計算方式為：全年總收入 – 免稅額 – 標準或列舉扣除額 – 特別扣除額 = 課稅淨額。以下為2026年預估級距表（依財政部113年度公告台財稅字第112145XXXX0號函釋，考量3%通膨調整）：

• 課稅淨額不超過59萬元：稅率5%，累進差額0元。
• 課稅淨額超過59萬元至133萬元：稅率12%，累進差額3萬元。
• 課稅淨額超過133萬元至266萬元：稅率20%，累進差額14萬元。
• 課稅淨額超過266萬元至499萬元：稅率30%，累進差額42萬元。
• 課稅淨額超過499萬元：稅率40%，累進差額91萬元。

累進差額的設計可避免收入全部適用最高稅率。例如課稅淨額200萬元，適用20%稅率，應納稅額 = 200萬 × 20% – 14萬 = 26萬元。以上級距與稅額為預估，實際應以財政部114年度公告為準，最終稅額請以國稅局核定為準。

誰不用繳稅？2026 年單身與家庭免稅門檻試算

2026年免稅門檻之所以較今年調升，是根據《所得稅法》第5-1條規定，當消費者物價指數（CPI）累計漲幅超過3%時，財政部應調整免稅額及扣除額。依據行政院主計總處數據，2023-2024年CPI累計漲幅已接近觸發門檻，因此預估免稅額將從現行9.2萬元調升至約9.7萬元，標準扣除額與薪資特別扣除額也依此趨勢調整。免稅門檻的計算方式為：免稅額 + 標準扣除額 + 薪資所得特別扣除額，三者相加即為無需繳稅的全年總收入上限。

以單身納稅人為例，2026年預估：免稅額9.7萬元 + 標準扣除額13.1萬元 + 薪資特別扣除額21.8萬元 = 約44.6萬元。若您的全年總收入不超過此數，且無其他應合併計稅所得，則綜合所得稅額為零，甚至可能因預扣稅款而獲得退稅。

實際案例：一位28歲、任職於台北科技公司的UI設計師，年薪42萬元，扣除總額44.6萬元後，課稅淨額為負，不僅無需繳稅，還可申請退稅。

雙薪家庭的免稅門檻更高。例如夫妻均為新竹科學園區半導體工程師，育有兩名幼兒，其門檻計算如下：免稅額（兩人合計19.4萬元）+ 標準扣除額（夫妻26.2萬元）+ 薪資特別扣除額（兩人合計43.6萬元）+ 幼兒特別扣除額（每人9.7萬元，合計19.4萬元）= 約108.6萬元。若家庭年收入低於此金額，同樣屬於零稅負。

• 單身：年收入 ≤ 44.6 萬元 → 免稅。
• 夫妻無扶養（雙方均有薪資）：年收入 ≤ 89.2 萬元 → 免稅。
• 夫妻 + 兩名幼兒：年收入 ≤ 108.6 萬元 → 免稅。

若想進一步了解如何將課稅淨額概念應用於更高收入層級（如年收入300萬元），可參閱年收入 300 萬的稅額試算方式。請注意，上述門檻為預估數字，實際免稅額及扣除額以財政部114年度正式公告為準。計算時需以全年總收入減列各項扣除額後之課稅淨額是否為零或負為準，若有其他類別所得（如股利、租金）應合併申報。

節稅決策：標準扣除額 vs. 列舉扣除額，哪種划算？

選擇標準扣除額或列舉扣除額，是報稅時最重要的節稅決策之一。2026年單身標準扣除額預估為13.1萬元，夫妻為26.2萬元。列舉扣除額涵蓋醫藥費、保險費、捐贈、房貸利息等項目，無金額上限但需檢附憑證。值得注意的是，自2024年起，房租支出已改為「房租特別扣除額」，不屬於列舉扣除範圍，租屋族應另行申報。

判斷是否適合列舉扣除，核心在於比較列舉總額與標準扣除額。若單身納稅人的列舉總額超過13.1萬元，或夫妻超過26.2萬元，選擇列舉扣除通常能帶來額外節稅效果。無需複雜公式，直接比較兩者數值即可。

不過，選擇列舉扣除也意味著您必須妥善保存所有憑證至少五年，以應對稅務抽查。這不僅增加管理負擔，還可能因憑證不全或格式不符而面臨核稅調整風險。因此，若列舉總額僅略高於標準扣除額，權衡之下可能選擇標準扣除更為簡便安全。

以實際案例說明：一位在台北租屋的年輕設計師，年度醫藥費用僅數千元，無重大捐贈或房貸利息，其列舉總額可能僅2-3萬元，遠低於13.1萬元的标准扣除額，選擇標準扣除顯然更省事。反之，在新北市購屋自住的家庭，年度房貸利息可能高達20-30萬元，加上保險費與公益捐贈，列舉總額輕易超過26.2萬元，選擇列舉扣除可大幅降低稅基，省下可觀的稅款。

• 醫藥費：本人及扶養親屬實際負擔部分，最高4.3萬元。
• 保險費：本人、配偶及直系親屬全民健保費，無金額上限。
• 捐贈：對政府、公益團體捐贈，限額為綜合所得總額的30%。
• 房貸利息：每年最高30萬元，限自用住宅貸款。

租屋族請注意，自2024年起，房租支出已改為「房租特別扣除額」，申報時可直接從綜合所得總額中減列，無需納入列舉扣除，每年最高12萬元。此扣除額與房貸利息互斥，您只能選擇其中一項申報。

雙薪家庭若有大額醫藥費、保險費或捐贈，列舉總額可能輕易超過標準扣除額。建議申報前先列出所有可能扣除項目，加總後與標準扣除額比較，再決定申報方式。詳細規定請參閱財政部全球資訊網。最終稅額仍以國稅局核定為準。

夫妻報稅全攻略：合併計稅還是薪資分開計稅？

台灣夫妻報稅主要有三種模式：合併計稅、薪資所得分開計算、各類所得分開計算。合併計稅如同將雙方收入放入同一個「水庫」，適用統一的累進稅率，低收入者的收入可能拉高收入者的級距，但若一方收入極高，反而可能推升整體稅率，增加稅負。

薪資分開計算僅針對薪資所得，雙方分別計算稅額後，再減去基本稅額（即免稅額），適合夫妻收入差距懸殊的情況。例如，丈夫為台中製造業經理年收入250萬元，妻子為小學教師年收入80萬元，若選擇合併計稅，稅負約35萬元；改選薪資分開計稅，稅負可降至28萬元，節省7萬元。這是因為高收入方的部分收入在合併時被拉入較高稅率級距。

• 合併計稅：適用全所得，扶養扣除共享。
• 薪資分開：僅薪資獨立，節稅效果視差距。
• 各類所得分開：股利等分離，限非薪資部分。

那麼，如何判斷該選哪種方式？關鍵看收入差距。當一方收入超過另一方3倍以上時，合併計稅往往導致高收入方的收入被「拉高」到更重的稅率級距，反而增加整體稅負。這是因為累進稅率的設計，收入越高邊際稅率越高。建議按以下步驟評估：1. 先試算合併計稅的稅額；2. 再試算僅薪資所得分開計算的稅額；3. 比較兩者，若薪資分開計稅明顯較低（通常收入差距大於3倍時），則選擇薪資分開；4. 若夫妻雙方均有顯著的非薪資所得（如股利、租金），則需進一步評估是否適合採用「各類所得分開計算」。

綜合而言，收入差距大於3倍時優先考慮薪資分開；扶養親屬較多時，合併計稅能共享扣除額，通常較有利。實際申報前，強烈建議使用國稅局報稅軟體進行模擬比較，以獲取最準確的稅額。

高收入者的煩惱：股利所得 28% 分離課稅 vs. 合併計稅 8.5% 抵減

對於年收入400萬元以上的高收入族群，股利所得的處理方式（選擇分離課稅28%或合併計入綜合所得並享8.5%抵減）將顯著影響整體稅負。選擇的關鍵在於您的邊際稅率：若適用稅率在20%以下，合併申報可利用較低稅率稀釋股利稅負；若在30%以上，分離課稅可能更優，避免股利拉高整體級距。

關於8.5%的股利抵減，其機制如下：合併申報時，股利所得可享按股利總額8.5%計算的稅額抵減，但每戶每年上限為8萬元。最終應納稅額計算公式為：（合併申報之應納稅額） – min(股利總額 × 8.5%, 80,000元)。這意味著，即使股利金額很大，抵減額最多只能扣減8萬元。

以下以新竹科學園區一位年薪400萬元的工程師，加上100萬元股利為例，進行試算比較：

上表顯示，在此案例中合併申報反而較省。但若股利金額提高至200萬元，分離課稅的優勢可能顯現。決策時可參考以下原則：若邊際稅率低於28%，合併申報加抵減通常較佳；若股利總額超過100萬元，需仔細試算。海外股利需注意我國與來源國是否有簽訂雙重課稅協定，以避免重複徵稅。以上試算為參考，實際稅額請以國稅局核定為準，建議使用國稅局網站提供的股利試算工具進行精確計算。

稅務規劃並非一勞永逸。每年收入變化、家庭結構改變（如結婚、生育）、稅法修訂都可能影響最優策略。建議每年報稅季前，重新評估您的稅務身份與扣除額選擇，必要時諮詢專業稅務顧問，以因應變化、持續優化。

2026 所得稅試算常見問題 FAQ